Inhalt

• Stufen
• Teil 1 Die Akquisitionslücke verstehen
• Teil 2 Bilanzierung der Akquisitionslücke

In diesem Artikel: Grundlegendes zur ErfassungslückeBuchen der Erfassungslücke5 Verweise

Der Erwerbsverlust ist eine Art immaterieller Güter, der sich erhöht, wenn ein Unternehmen die gesamten Anteile eines anderen Unternehmens erwirbt. Da Akquisitionen zur Wertsteigerung eines fusionierten Unternehmens getätigt werden, übersteigt der Kaufpreis des Unternehmens häufig den Gesamtwert des Marktes des erworbenen Unternehmens. Diese Differenz zwischen dem Marktwert und dem Kaufpreis wird als Geschäfts- oder Firmenwert bezeichnet und ist erforderlich, um den Kontostand des Mutterunternehmens aufrechtzuerhalten. Wenn Sie lernen, die Akquisitionslücke zu berücksichtigen, können Sie Akquisitionen ordnungsgemäß in der Bilanz erfassen.

Stufen

Teil 1 Die Akquisitionslücke verstehen

1. 
   

   
   Kennen Sie den Unterschied zwischen einem materiellen und einem immateriellen Gut. Die Akquisitionslücke gilt als immaterielles Gut. Im Gegensatz zu materiellem Eigentum wie Eigentum, Maschinen oder Fahrzeugen ist immaterielles Eigentum unbeeinträchtigtes Eigentum wie Markennamen, Urheberrechte, Patente oder Marken.
   • Im Rechnungswesen werden materielle und immaterielle Güter bilanziert, da beide Arten von Gütern einen Wert haben.

2. 
   

   
   Berechnen Sie den Buchwert des Unternehmens. Um das Konzept der Akquisitionslücke zu verstehen, müssen Sie den Buchwert verstehen. Der Buchwert ist der Wert der materiellen Güter eines Unternehmens abzüglich der Schulden des Unternehmens. Es wird als Buchwert bezeichnet, da es sich um den Wert des Geschäfts handelt, der in der Bilanz erfasst wird.
   • Angenommen, die Sachanlagen eines Unternehmens haben einen Wert von 2 Millionen Euro und die immateriellen Güter einen Wert von 500.000 Euro und Schulden von 1 Million Euro. Das heißt, der Buchwert beträgt 1 Million Euro (2 Millionen Sachanlagen minus 1 Million Schulden).
   • Der Wert des Eigentums eines Unternehmens entspricht den ursprünglichen Anschaffungskosten.
   • Beachten Sie, dass der Buchwert eines Geschäfts nicht unbedingt dem Marktwert (auch als Fair Value bezeichnet) des Geschäfts entspricht oder was der Markt bereit wäre zu zahlen. Zum Beispiel hat das Unternehmen in unserem Fall einen Buchwert von 1 Million Euro, aber der Markt wäre bereit, 3 Millionen Euro zu zahlen.

3. 
   

   
   
   
   Lernen Sie die Definition der Akquisitionslücke. Beim Rückkauf eines Unternehmens entspricht der Goodwill der Differenz zwischen dem Kaufpreis und dem beizulegenden Zeitwert des Unternehmens. Der beizulegende Zeitwert ist der geschätzte Marktwert eines Gutes. In diesem Beispiel wird jedoch davon ausgegangen, dass der beizulegende Zeitwert dem Buchwert entspricht.
   • Angenommen, Unternehmen A möchte Unternehmen B für 1 Million US-Dollar kaufen. Angenommen, der Buchwert von Unternehmen B beträgt 500.000 Euro. Da der Geschäfts- oder Firmenwert gleich der Differenz zwischen dem Kaufpreis und dem Buchwert ist, würde die Kauflücke in diesem Fall 500.000 Euro betragen.
   • Die Akquisitionslücke kann aus mehreren Gründen bestehen. Ein Unternehmen ist möglicherweise bereit, mehr als den Buchwert zu zahlen, da das betreffende Unternehmen entweder eine große Gewinnspanne erzielt oder ein potenzielles Gewinnwachstum oder einen sehr großen Wettbewerbsvorteil aufweist.

Teil 2 Bilanzierung der Akquisitionslücke

1. 
   

   
   
   
   Bestimmen Sie den beizulegenden Zeitwert des Unternehmensvermögens. Wie oben erwähnt, entspricht der Buchwert eines Unternehmens nicht immer dem beizulegenden Zeitwert (oder dem Schätzwert, den jemand auf dem Markt bereit wäre, für das Unternehmen zu zahlen). Der erste Schritt besteht darin, den Buchwert des Geschäfts (oder der Vermögenswerte abzüglich der Schulden) zu berücksichtigen und den beizulegenden Zeitwert zu bestimmen.
   • Der Buchwert der zum Verkauf stehenden Gesellschaft beträgt beispielsweise 1 Million Euro. Angesichts der starken Marktbedingungen wäre der beizulegende Zeitwert jedoch etwas höher als 1,5 Millionen Euro. Das bedeutet, dass die Menschen 1,5 Millionen Euro für diese 1 Million Euro Waren bezahlen.
   • Die Ermittlung des beizulegenden Zeitwerts ist im Allgemeinen sehr komplex und erfordert ausreichende Grundkenntnisse. Daher wird der beizulegende Zeitwert eines Unternehmens häufig von einem zertifizierten Fachmann wie einem Wirtschaftsprüfer oder einem Finanzanalysten ermittelt.
   • Im Allgemeinen erfordert die Berechnung des beizulegenden Zeitwerts die Kenntnis des Verkaufspreises anderer Waren oder ähnlicher Unternehmen. Einer der Ansätze besteht darin, den Durchschnitt der zum Verkauf angebotenen ähnlichen Unternehmen zu berechnen und dann den Wert des zu kaufenden Unternehmens je nach Qualität des Unternehmens über diesen Durchschnittswert zu setzen.
   • In diesem Artikel wird der Begriff beizulegender Zeitwert wird im Sinne von verwendet Marktwert.

2. 
   

   
   Summieren Sie die Werte aller erworbenen Waren. Nachdem Sie den beizulegenden Zeitwert der Waren ermittelt haben, können Sie diese addieren. Angenommen, das zu erwerbende Unternehmen verfügt über 200.000 Euro Sachkapital, 500.000 Euro Bargeld und 800.000 Euro Vorratsvermögen.
   • Der beizulegende Zeitwert des Unternehmensvermögens beträgt dann 1,5 Millionen Euro.

3. 
   

   
   Subtrahieren Sie den Wert der Unternehmensschulden von den Vermögenswerten. Wenn die Gesellschaft Schulden in Höhe von 500.000 Euro hat und Sie diese von 1,5 Millionen Euro Vermögen abziehen, erhalten Sie den Betrag des beizulegenden Zeitwerts des Buchwerts der Gesellschaft, der 1 Million Euro betragen würde.
   • Es bedeutet einfach, dass das Ergebnis in diesem Fall 1 Million Euro betragen würde, wenn Sie die Aktiva-Passiva des Unternehmens abziehen, um den Buchwert zu erhalten, und Sie bestimmen, was der Markt theoretisch für diese Aktiva zahlen würde.

4. 
   

   
   Subtrahieren Sie den beizulegenden Zeitwert des Kaufpreises, um den Goodwill zu berechnen. Die Akquisitionslücke ist definiert als die Differenz zwischen dem beizulegenden Zeitwert und dem Buchwert des Geschäfts. Um den Goodwill zu berechnen, ziehen Sie einfach die Bilanzsumme vom Kaufpreis des Unternehmens ab. Das Ergebnis ist immer eine positive Zahl.
   • Angenommen, ein Unternehmen kauft ein anderes Unternehmen für 1.000.000 Euro. Wenn der beizulegende Zeitwert des erworbenen Unternehmens 800.000 Euro beträgt, beträgt die Höhe der Akquisitionslücke 200.000 Euro (1.000.000 - 800.000).

5. 
   

   
   Notieren Sie den Vorgang im Journal, um die Erfassung zu berücksichtigen. Nachdem Sie den Wert der Lücke ermittelt haben, öffnen Sie die von Ihnen verwendete Software, um die entsprechenden Vorgänge in das Protokoll einzutragen.
   • In Fortsetzung des obigen Beispiels wird das Unternehmen das Konto des erworbenen Eigentums in Höhe von 800.000 Euro gutschreiben, das Konto der Kauflücke in Höhe von 200.000 Euro gutschreiben und dann das Geldkonto in Höhe von 1.000.000 Euro belasten. Die Akquisitionslücke ist ein immaterielles Gut in der Bilanz.
   • Bei diesen Registrierungsreihen handelt es sich um einen Mittelzufluss in Höhe von 800.000 € für das Bilanzvermögen, einen Mittelzufluss in Höhe von 200.000 € für das Akquisitionsveräußerungskonto und einen Mittelabfluss in Höhe von 1 Mio. €, der den Erwerb des Unternehmens widerspiegelt.

6. 
   

   
   Testen Sie die Abschreibung der Akquisitionslücke jedes Jahr. Jedes Jahr muss die Wertminderung der Kauflücke auf Wertminderung überprüft werden. Eine Wertminderung liegt vor, wenn dem Geschäft etwas Schlimmes passiert und der beizulegende Zeitwert des Vermögens unter den Buchwert fällt. In diesem Fall ist der Wert der Differenz zwischen dem beizulegenden Zeitwert und dem Buchwert vom Geschäfts- oder Firmenwert abzuziehen.
   • Angenommen, Sie haben das Geschäft zu 1,5 Millionen Euro mit 500.000 Euro Entkapitalisierung und 1 Million Euro als Buchwert gekauft. Wenn die Verkäufe drastisch sinken, haben diese Bestände keinen Wert mehr von 1 Million. Wenn der beizulegende Zeitwert auf 800.000 sinkt, müssen Sie den Geschäfts- oder Firmenwert um 200.000 reduzieren, um den Wertverlust der Vermögenswerte widerzuspiegeln.

7. 
   

   
   Tragen Sie die Transaktion entsprechend der Wertminderung der Bewertungslücke in die Zeitung ein. Wenn die Kauflücke abgeschrieben wird, muss der Betrieb in der Zeitung erscheinen. Um die Transaktion zu registrieren, schreiben Sie dem Wertminderungskonto den Abschreibungswert gut und belasten die Kaufdifferenz in gleicher Höhe. Dies stellt eine Verringerung der Akquisitionslücke dar, indem das Wertminderungskonto als Kontrahentenkonto für Vermögenswerte verwendet wird.